Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Ее главная суть – вы не платите налог с фактической выручки и не сдаете налоговые декларации. Вместо этого вы покупаете «патент» (разрешение на работу) на определенный срок. Стоимость этого патента и есть ваш налог.

Как это устроено

• Фиксированный налог: Государство заранее решает, сколько предприниматель в вашей сфере и в вашем городе может заработать за год (это называется потенциально возможный доход). Налог составляет 6% от этой суммы. Сколько бы вы ни заработали в реальности – больше или меньше – цена патента не изменится.
• Без деклараций: ИП на патенте освобождены от сдачи ежегодной налоговой декларации. Нужно вести только Книгу учета доходов, чтобы государство видело, что вы не превысили лимиты.
• Замена других налогов: Патент заменяет собой три основных налога: НДФЛ за себя, НДС (при продажах внутри России) и налог на имущество физических лиц (которое используется в бизнесе).

Главные ограничения ПСН

Патентную систему разрешено применять только при соблюдении жестких условий:

• Только для индивидуальных предпринимателей.
• Лимит по сотрудникам: средняя численность штата не должна превышать 15 человек (по всем видам деятельности ИП).
• Лимит по доходам: суммарный доход от всех видов бизнеса на патенте не должен превышать установленный законом порог (в 2026 году этот порог составляет 20 млн рублей).
• Разрешенные виды бизнеса: патент можно купить только на определенные виды деятельности (розница, общепит, пассажирские и грузоперевозки, бытовые услуги, ремонт, репетиторство и др.). Опт и производство подакцизных товаров на патенте запрещены.

Кому выгоден патент

Патент идеален для стабильного малого бизнеса с предсказуемым доходом. Если ваш реальный доход значительно выше, чем установленный государством «потенциальный», то ПСН будет для вас самым выгодным и дешевым режимом.

Кроме того, стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за сотрудников): на 100%, если работаете в одиночку, и до 50%, если есть наемный персонал.

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) в Смоленской области регулируется областным законом № 90-з от 19.11.2012 «О введении в действие патентной системы налогообложения и применении ее индивидуальными предпринимателями на территории Смоленской области».